个人税部分:

A. 新优惠包括:

1. 照顾年龄在5到12岁间的子女税务优惠提高至3000美元 (Child Care Credit)

2. 提供双工家庭税务优惠，新优惠达500美元 (Second Earner Tax Credit)

3. 低收入家庭将获得双倍的税务优惠 (Earned income credit）

4. 大学教育福利(American Opportunity Tax Credit)优惠长达到5年，半工读的学生也将享受该福利。

B. 对中高收入家庭的不利部分:

1. 提高投资增值的税率 (Top Capital Gains Rate) 到28%，如果加上州税，实际总税率可达36%，年收入在50万的家庭是主要的征税对象。

2. 限定逐项扣减的税务优惠 (itemized deductions)

年收入在25万美元家庭，或个人收入在20万美元，将失去逐项扣减的税务工具。

3. 限制个人退休金的供款, (Retirement account)

如个人退休金帐户 (IRA , 401(k) 余已达到340万，将不能继续投资。

4. 提高富人实际税，税率至少达到30%

公司税部分:

A. 扩大固定资产加速折旧的优惠，2015年的500万加速投资上限会增加到1000万，之后每年按通涨做相应调升。

B. 简化现金会计制度的使用

先行现金会计制度(cash basis accounting)，小企业如营业额在1千万内，可使用较灵活的现金会计制度。2016年后，营业额在2千500万内的企业也能使用，估计约有99%的小企业会受惠。

C. 永久性使用合资格的小型公司股票 (qualified small business stock)，投资人如持有这类原始股达5年，如投资损失，可扣除更多的亏损。

D. 扩大筹建公司的预备费用扣减

E. 提高小企业医疗优惠

F. 如有超10个员工的企业必须为员工设立个人退休计划(401(K))

遗产赠与税部分:

无论是免税额、税率，征税的范围等都有重大调整，极有可能在你留给子女的财产中，有一半会落入山姆大叔的袋子里。假如你正在筹划遗产/赠与，务必慎重从事，咨询你的律师与税务师，获取最新的税务资料，作出相应调整。

A. 降低免税额，经历了5多百万免税额的优惠多年后，政府提议重新回到2009年的水平，有可能只有1百万美元的赠与免税额及3百50万的遗产免税额了。

B. 提高税率:

税率从现在的40% 提高到45%

1. 部分终止部分现行的自动提升税务基础(Cost basis)的制度。现行的制度下，遗产的价值可在纳税人过世的那天，按评估及市价提高税务基础，从而免除了纳税人生前积累的增值部分的税务。如果新提税务提按通过，以上部分的免税额会失去，这对拥有大量出租房产的家庭影响很大。

2. 按资产类别征税:

除非出售企业获利，小型的家庭企业不在上述范围，换句话说，如果你承继了一个家庭企业，即使企业股票有巨额的增值，只要继续持有经营，并无遗产税的影响。

3. 新增25万美元(每人计算)的免税额于个人自住的房产，没有使用的免税额部分可转给配偶，这项规定为大部分的家庭免除应上述调整而产生的税务负担，但是如你所在的地区是高房产增值地方，这帮助也许有限。

4. 个人物品如衣服、家具、家庭物品、礼物等，维持原来免税制度。

5. 艺术品及珍藏物品不在免税之列，按投资物品来征收遗产税。

上述新提按须经过国会批准才能定案，请继续关注税务的动态。我们为您提供最新的美国税务信息！

(以上资料仅供讨论与分享,并不作为税务法定依据）

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Last update: 03/31/2015