获得债务减免,需要交税吗?

刘佳 税务师, 王春萌整理编辑



通常情况下,被减免的债务会被IRS认定为需要纳税, 而且必须要包含在您的个人所得税税表中。这类个人债务的例子有抵押贷款、信用卡贷款、以及某些学生贷款。


当债务被减免,即协商减少债务(应该偿还金额比欠款少)或取消债务,您将会收到金融机构或信用机构寄来的1099-C表格,也即“债务减免表格”。 1099-C表会显示上报给IRS的被减免的债务总额。对于一个已取消的债务,如果您和另一个人原本是承担连带责任的,你们每个人都可能收到写有债务减免总额的1099-C表格。如果您有关于承担连带责任的债务减免的任何问题,请拨打我们的办公电话。


如果减免的债务金额在$ 600及以上,债权人必须要开具1099-C表格。如果您收到的1099-C信息有误,请联系债权人人进行更正。


当您收到一份1099-C,不要忽视它。您也许并不需要把1099-C上的全部金额申报为收入。您申报的金额,根据情况而定。但是,一般来说,除非您符合后面讨论的例外或免税情况,否则您必须把1099-C上所有的债务减免作为普通收入申报在以下表格之一:


  • 1040表格或表格1040NR,如果债务是一个非商业性债务;

  • 附表C或附表C-EZ(1040表格),如果债务关系到非农独资公司;

  • 附表E(1040表格),如果债务涉及到非农用房地产租赁;

  • 4835表格,如果债务是关于农场租赁并且您使用表格4835表格来申报由租户的农作物或畜牧产出而定的租金;

  • 附表F(1040表格),如果债务是农场贷款并且您是一个农户。


特例和免税情况

如果是在今年获得债务减免并且收到了1099-C,您可能有资格享受特例或免税政策。如果被减免的债务属于特例或免税范畴,那么您不需要在税表上申报被减免的债务。根据联邦税法,2015税务年度共有五项特例和四项免税优惠。这里有最常用的五项:


注:适用于2007年至2014年税务减免的《2007年抵押贷款债务减免法案》,允许纳税人对他们主要住宅的贷款减免免于征税。这项政策的免税额度最高可达高达200万美元(对于已婚单独报税者最高可达100万美元)。此外,抵押贷款结构重组形成的债务减少,以及抵押贷款免除也可以享受这项优惠政策。在撰写本文时,国会尚未针对2015年重新授权法案。


1. 免税金额在税法中有明确规定的,如礼品、动产遗赠、不动产遗赠或遗产继承


在大多数情况下,如果债务是以礼物、动产遗赠、不动产遗赠,或遗产继承的形式减免,你不需要将其算作收入。例如,如果一个借给你钱的熟人或家庭成员(和谁你签本票)去世并且在遗嘱中免除了你的债务,这个免税政策将适用。


2.符合特定条件的学生贷款免除


某些学生贷款规定,如果在特定领域为特定雇主中的任何一个工作一定时间,那么在某些教育机构的学生贷款可以免除。如果你的学生贷款是因为这个规定被免除,免除的贷款不算入收入中。


3. 如果债务人是现金收付制纳税人,免除的债务不需要纳税


如果您使用现金收付制方法,债务的偿还将是一个扣除费用的过程,那么你就没有从债务注销中获得收入。


例如,在2014年,您为农场用贷款聘请了会计服务。在2015年由于财政困难,您无法清还农场贷款,而会计师为您免除了一部分她应得的会计服务费。如果使用的是现金收付制记账方法,您就不需要把这部分免除的债务记为税务收入,因为这项应偿债务本来应该是在偿还时作为营业费用扣除的。


4. 符合“11号破产案例” 的注销债务


符合“11号破产案例”的注销债务不包括在你的收入中。


5. 无力偿债时的注销债务

如果你是在刚破产时获得了债务减免,不要把减免的债务记入收入。在IRS眼里,如果刚好在债务注销之前您的资产总市值远小于负债总值,你将被视为无力偿债。


在无力偿债的认定中,资产包括您的所有财产总值(包括债务抵押品和依法不用交给债权人的财产, 比如养老金收益和退休金储蓄)。


举一个例子。比方说,您欠了$ 25,000信用卡债务,而能够通过谈判降低到$ 5,000。您有价值$ 15,000的资产并且没有其它债务。您注销债务数额是$ 20,000,无力偿还债务是$ 10,000。因为您的债务是在无力偿债时注销的,所以只需要在纳税表上申报$ 10,000的收入。


如果使用以上任何免税情况为注销的债务免税,您必须在合理范围内降低某些税务属性(某些免税额、损失、资产成本等)。在这种情况下,你必须提交982表格,即“由于债务减免的税务属性减少(1082成本调整表格),来报告免税的债务减免金额和相应的任何税务属性减少。


特例情况不要求减少您的税务属性。


有疑问?

如果您对能否获得注销债务的税务减免有任何疑问,不要犹豫拨打电话。

(以上资料仅供讨论与分享, 并不作为税务法定依据)

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